Planos de Compensação Executiva para S Corporations Incentive Compensation Stock Options 1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações corporativas a um preço designado por alguma data futura. De acordo com o IRC 83 (e) (3), as opções não são tributadas na data da concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente verificado. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de estoque e violem o status de S corporation. 2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de compra de ações de incentivo permitem que o titular receba tratamento tributário especial durante o exercício que não esteja disponível para o detentor de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de estoque de incentivo satisfaça as qualificações legais rígidas. Consulte o IRC 422. Se esses requisitos forem cumpridos, o detentor geralmente poderá exercer as opções sem impostos e adiar o evento tributável até o momento em que as ações recebidas forem vendidas (após um período de retenção de dois anos da opção e um período de um ano) Período de retenção anual do estoque) para tratamento de ganhos de capital. Obrigação restrita 1. Estoque de votação ou sem direito a voto que contenha certas restrições, como um termo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse irrestrita dos valores mobiliários. 2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de carência. 3. As restrições geralmente constituem um risco substancial de confisco, pospondo a tributação para o empregado de acordo com o IRC 83 (a) (e a dedução do empregador) até que o risco substancial de caducidade caduque. No entanto, o empregado pode eleger de acordo com o IRC 83 (b) na data da concessão para levar à renda como compensação a diferença entre o valor da ação e o preço que o empregado pagou pelo estoque na data da concessão, independentemente da presença do Risco substancial de confisco. O empregado não é acionista durante o período de aquisição. 4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou cobrar tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo os serviços do empregado. 5. Poderia criar potenciais problemas se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição. Exemplo PLR 200118046. Os acionistas da corporação da S transferiram ações para os empregados para eventualmente transferir a propriedade. Requeriu que (a) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações (b) o empregado não seja acionista durante o período de aquisição, mas se torne acionista quando adquirido (c) o acionista s A transferência de estoque de incentivo para o empregado é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado de acordo com o IRC 83. Direitos de Agradecimento Phantom StockStock 1. Stock Phantom. Empregador concede bônus ao empregado sob a forma de ações fantasmas de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses montantes são creditados em sua conta, no entanto, o recebimento dos pagamentos das unidades fantasmas pelo empregado será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de estoque, desde que oferecidos aos empregados, não são propriedade de Regs. 1.83-3, e não transmitem o direito de voto. 2. Direitos de agradecimento de estoque. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a apreciação no valor de uma parcela de estoque que ocorre entre a data de concessão e a data de exercício. A concessão não é tributável, no entanto, após o exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma remuneração tributável, momento em que o empregador também recebe uma dedução. 3. Bônus de desempenho. Ligado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações de ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações da empregadora ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas. Compensação não razoável Compensação excessiva Geralmente, a compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerar renda tributável para fins de ganhos internos, renda passiva ou impostos estaduais sobre o rendimento. Compensação inadequada 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recarregar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA. (A) Dunn e Clark. PA v. CIS para e sobre Em nome dos EUA 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995). (B) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 ( 7º Cir. 1990). (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9º Cir. 1990), uma decisão não declarada do Tribunal Distrital. 2. Os tribunais foram reclassificados quando os acionistas não envolvidos ativamente na corporação em circulação, veja, por exemplo, Davis v. US 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994) 3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) devem ter sido pagos. (A) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º cir. 1973) (o tribunal considerou a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação do dividendo a compensação). (B) Electric e Neon , Inc. v. Comr . 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5º Cir. 1974) (Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reclamada, desde que os pagamentos (i) não excedam a remuneração razoável pelos serviços efetivamente prestados , E (ii) estão destinados a ser pagos exclusivamente por serviços. Com base nos fatos deste caso, nenhuma dedução foi permitida). 4. Os salários razoáveis devem ser pagos aos empregados. Veja o TAM 9530005 (um funcionário corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma corporação S e teve que incluir sua taxa de administração como salários sujeitos a FICA e FUTA). S Corporações e Renda de Renda de Renda de Trabalho Autónomo. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (a renda que passa de uma corporação S para seus acionistas não é lucro por conta de outrem). 1. Durando v. Estados Unidos. 70 F.3d 548 (9º Cir. 1995). 2. Crook v. Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz v. Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Ponteiro v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding v. Commr. 200 F.3d 587 (9ª Cir. 1999). Benefícios de franquia 1. IRC 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para efeitos de aplicação das disposições do IRC relativas aos benefícios complementares dos empregados. Qualquer 2 acionista será tratado como um parceiro dessa parceria. 2. Um acionista 2 significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuidora na acepção do IRC 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2 ações em circulação de tal corporação ou ação possuindo mais de 2 de O total de poder de voto combinado de todo o estoque de tal corporação. 3. Compare com C-corporation e entidades de parceria 4. Efeito do tratamento de parceria: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (prémios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2 accionistas para serem tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos ao abrigo do IRC 707 (c)). (B) Efeito no funcionário (c) Requisitos de reporte e retenção (d) Aplicação a outros benefícios O Alabama State Bar exige a seguinte divulgação: Nenhuma representação é feita que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é maior que a qualidade dos serviços jurídicos Realizado por outros advogados. S Corporação ou LLC Eu normalmente prefiro as corporações C como uma escolha de entidade para empresas de tecnologia em estágio inicial. No entanto, ocasionalmente, uma entidade de passagem é a escolha certa da entidade, especialmente quando os fundadores financiam as perdas iniciais e querem deduzir essas perdas em suas declarações de imposto individuais (ou seja, passar pelo tratamento de imposto de renda) (e os fundadores não se importam de passar Sobre a possível exclusão de impostos sobre ganhos de capital de acordo com a Seção 1202 do Código da Receita Federal8211, que só está disponível para ações da corporação C). O que levanta a questão, qual é a melhor escolha da entidade hoje para uma empresa iniciante cujos fundadores estão ativamente envolvidos, financiam perdas antecipadas e querem a capacidade de deduzir essas perdas em seus rendimentos de imposto de renda pessoal LLC (para esse propósito, Um assumiu ter vários membros e tributados para fins de imposto de renda federal como uma parceria) ou uma corporação S (Mente, uma escolha de fluxo através da entidade custará aos fundadores o benefício de imposto de pequenas empresas qualificado da Seção 1202 do IRC e o benefício de rolagem do IRC Seção 1045.) A resposta depende de uma série de fatores, incluindo se os fundadores querem alocar especialmente as perdas antecipadas entre elas (ou seja, compartilhá-las, além da proporção de ações). Alocações especiais não são permitidas com uma corporação S. Mas, se não houver vontade de alocar especialmente as perdas, acredito que a corporação S é a melhor escolha, considerando que a entidade atende aos critérios para fazer uma eleição S. Por que S corporações podem participar de reorganizações isentas de impostos 8212 S corporações, assim como as corporações C, podem participar de reorganizações isentas de impostos (como uma troca de ações) na seção 368. Os LLCs com vários membros tributados como parcerias não podem participar de um imposto - Reorganização livre sob a seção 368 do IRC. Esta é uma razão significativa para não escolher o formato da LLC se uma troca de ações for uma estratégia de saída antecipada. A última coisa que um fundador quer descobrir em uma proposta de aquisição de ações é que o estoque recebido será tributado, mesmo que não líquido. S corporações podem conceder prêmios tradicionais de compensação de capital 8212 empresas S podem adotar planos tradicionais de opções de ações. É muito complexo que as LLCs emitam o equivalente a opções de estoque para seus funcionários e, embora possam emitir mais facilmente o equivalente a ações baratas através da emissão de lucros, a contabilização de imposto para um plano de incentivo de capital amplamente distribuído em uma LLC pode Seja muito complexo e oneroso. S Corporações podem converter-se mais facilmente em corporações C 8212 Normalmente, é mais fácil para uma corporação S se converter em uma corporação C do que para uma LLC se converter em uma corporação C. Por exemplo, ao aceitar o financiamento de capital de risco de um fundo de risco, uma corporação S se converterá automaticamente para uma corporação C. Para que uma LLC se converta em uma corporação C, é necessário formar uma nova entidade corporativa para aceitar os ativos da LLC em uma atribuição de ativos ou em que fundir a LLC. Além disso, a conversão de uma LLC em uma corporação C pode levantar questões relacionadas a conversões de contas de capital em ações proporcionadas na nova corporação que não são facilmente responsáveis nos documentos de administração da LLC. Pode haver economia de imposto sobre o emprego associada a uma corporação S 8212 Uma estrutura corporativa da S pode resultar na redução da carga geral do imposto sobre o emprego. Os membros da LLC geralmente estão sujeitos ao imposto de trabalho próprio em toda a sua participação distributiva no comércio ordinário ou na renda comercial da LLC, onde os acionistas da corporação S estão sujeitos apenas ao imposto sobre o emprego em valores salariais razoáveis e não em dividendos. Vendas de ações e ofertas públicas iniciais 8212 As corporações S podem se engajar mais facilmente em vendas de ações (sujeitas a uma classe de ações e sem restrições de acionistas de entidades (geralmente)) do que LLCs. Por exemplo, uma vez que uma corporação S só pode ter uma classe de ações, deve vender ações ordinárias em qualquer financiamento (e isso torna cada oferta mais simples e menos complexa). Uma LLC geralmente terá que definir os direitos de qualquer nova classe de ações em um financiamento, o que pode envolver disposições complexas no contrato da LLC e divulgações mais pesadas para potenciais investidores. Além disso, uma corporação S não precisa se converter em uma empresa para emitir capital público (embora o status da corporação S tenha de ser encerrado antes desse evento). Como uma questão prática, uma LLC precisará transferir seus ativos para uma nova corporação ou se fundir com uma nova corporação antes de entrar nos mercados de ações públicos porque os investidores estão mais à vontade com uma estrutura corporativa típica. As corporações da Simplicidade da Estrutura 8212 S têm uma estrutura corporativa mais simples e compreensível do que as LLCs. S corporações só podem ter uma classe de ações 8212 ações ordinárias 8212 e seus documentos governamentais, artigos e estatutos, são mais familiares para a maioria das pessoas na comunidade empresarial do que os acordos operacionais da LLC (que são complexos e pesados e raramente compreendidos completamente). As vantagens de uma LLC em oposição a uma corporação S Flexibility of Ownership 8212 LLCs não são limitadas em relação à participação de propriedade. Não há limite para o número de membros que uma LLC possa ter. As corporações S, ao contrário, só podem ter um número limitado de acionistas. Da mesma forma, as empresas LLC podem ter membros estrangeiros (embora ao se tornar um membro de uma LLC, um membro estrangeiro pode de repente estar sujeito às leis tributárias dos EUA e ter que arquivar um depósito de declaração de imposto dos EUA adicionalmente, uma LLC terá que reter em alocações de certos Tipos de renda para membros estrangeiros) corporações S não podem ter acionistas estrangeiros (todos os acionistas devem ser residentes dos EUA ou cidadãos). Como uma questão prática, uma LLC não pode ser uma escolha viável de entidade para uma entidade que terá investidores estrangeiros ou investidores que são eles mesmos entidades passivas com parceiros isentos de impostos, porque esses investidores podem recusar ou não ser membros de um LLC. Alocações especiais de atributos fiscais 8212 Uma LLC tem a flexibilidade de alocar atributos fiscais de maneiras diferentes da proporcionada com base na propriedade de ações. Os atributos fiscais das empresas S devem ser alocados aos acionistas com base no número de ações que possuem. Dívida na base 8212 A base de membros da LLC para fins de dedução das perdas de passagem inclui a participação dos membros do endividamento. Este não é o caso das corporações S. Mais certeza no status fiscal 8212 As corporações S devem cumprir certos critérios para eleger o status da corporação S, então eles devem fazer uma eleição, eles não devem prejudicar esse status violando um dos critérios de elegibilidade. LLCs geralmente não precisam se preocupar com a qualificação ou continuar a se qualificar para o tratamento de passagem. Distribuições sem impostos de propriedade apreciada 8212 Uma LLC pode distribuir propriedades apreciadas (por exemplo, imóveis ou ações) para seus membros sem reconhecimento de ganhos para a LLC ou seus membros, facilitando transações de spin-off. A distribuição das corporações S de imóveis apreciados aos seus acionistas resulta no reconhecimento de ganho pela corporação S sobre a apreciação, que gera, em seguida, flui ou passa para os acionistas da S corporação. Interesses de lucros 8212 É possível conceder equidade barata aos prestadores de serviços através do uso de interesses de lucros no Rev. Proc. 93-27. Veja também Rev. Proc. 2001-43. É mais consideravelmente mais difícil para as corporações S emitir equidade barata sem consequências fiscais adversas para os destinatários. Pagamentos a Parceiros de Retirada 8212 Os pagamentos a parceiros de aposentadoria podem ser dedutíveis pelos pagamentos de parceria no resgate das ações da S corporação geralmente não são dedutíveis. Facilidade de formação livre de imposto 8212 A propriedade apreciada pode ser contribuída sem impostos para as empresas LLC sob uma das disposições de não reconhecimento mais liberais no IRC. As contribuições dos imóveis apreciados para as corporações S em troca de ações devem obedecer às disposições mais restritivas do IRC para serem isentas de impostos (ou seja, a seção 351 do IRC) (embora este não seja geralmente um problema). Compartilhe isso: Este site é disponibilizado pelo advogado ou editor de advocacia apenas para fins educacionais, bem como para fornecer informações gerais e uma compreensão geral da lei, e não fornecer aconselhamento jurídico específico. Ao usar este blog, você entende que não existe uma relação de cliente de advogado entre você e a editora do site. O site não deve ser usado como um substituto do conselho legal competente de um advogado profissional licenciado em seu estado. Pensamentos e comentários sobre a lei das startups. Trazido a você por Davis Wright TremaineCan Eu comercializo ações da empresa privada e perguntas sobre opções de ações em S Corporations. 23 de junho de 2004 Data: sex., 28 de maio de 2004 De: Kevin fui demitido da minha empresa 2,5 meses atrás após 3 anos de serviço. Desejo exercer algumas ou todas as minhas ISOs adquiridas antes do período de 90 dias ter expirado desde a minha rescisão. A empresa é privada e não possui planos de futuros próximos para público. Posso vender essas ações para outro particular em particular, se a empresa não for pública. A empresa optou por ser uma corporação S. Isso tem alguma influência sobre a empresa registrando-se com a SEC. Eu seria tributável sobre o lucro das empresas como um acionista da S Se, mais tarde, eu acho que a carga tributária é muito severa, posso desautorizar as ações em uma data posterior. Data: sex. 28 de maio de 2004 Você deve consultar um advogado familiarizado com opções de ações sobre esta questão. Me ligue se precisar de um encaminhamento. As empresas que fazem eleições S podem depois se tornar públicas. Eles perderão seu status S naquele momento. Os acionistas da S são tributáveis em sua participação na receita da empresa 8217s. A desautorização das ações em um momento posterior será difícil. Se você está realmente preocupado com a carga tributária dessas ações, talvez você deva passar nesta oportunidade (don8217t exercer as opções). Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, solicite nosso relatório gratuito, Opções de ações de incentivo 8211 Estratégias de imposto e planejamento financeiro. Comentários estão fechados.
No comments:
Post a Comment